«Изменения в бухучете затронут абсолютно все арендные отношения»

Интервью
101816
«Изменения в бухучете затронут абсолютно все арендные отношения»
С 1 января 2022 года в России будет веден в действие очередной пакет изменений в правила бухгалтерского учета, который в первую очередь затронет деятельность лизинговых и арендных компаний, а также всех предпринимателей, которые арендуют или получили в лизинг какое-либо имущество. Вице-президент «Объединенной лизинговой ассоциации», финансовый директор АО «Сбербанк Лизинг» Алексей Киркоров рассказал в интервью FedLeasing.ru о том, какие проблемы ждут российских предпринимателей в связи переходом на новые стандарты, а также о том, как директорам и их бухгалтерам грамотно подготовиться к предстоящим изменениям.

Расскажите вкратце, чем вызвана необходимость внедрения новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ)?

В целом, это очень позитивный тренд мирового финансового рынка. Через унификацию стандартов финансовой отчетности Россия интегрируется в глобальное инвестиционное сообщество, где используются единообразные подходы для адекватной оценки стоимости компании и уровня ее кредитоспособности. Разумеется, в каждой стране правила ведения бухгалтерии различаются, но по мере глобализации рынка капитала были выработаны Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые основаны на экономическом понимании целого ряда бизнес-процессов. Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ), кроме прочего, учитывают положения Гражданского кодекса РФ и другое национальное законодательство, поэтому подходы к расчету финансовых показателей имеет свою специфику. 

Тем не менее, еще с 2012 года Минфином России проводится работа по унификации национальных стандартов бухучета с МСФО, чтобы российским компаниям было проще размещаться на фондовом рынке и получать более выгодные условия от банков, эффективнее взаимодействуя в том числе с иностранными инвесторами, которым будет легче оценивать бизнес наших компаний. На сайте Минфина опубликована «дорожная карта» этих изменений, ряд из них уже принят и реализован, а с 1 января 2022 года будет внедрен стандарт ФСБУ 25, который, в том числе, касается правил учета арендного имущества, которым пользуются все коммерческие компании. 

К этой части стандартов в России подступались несколько раз, но попытки были не очень удачны, поскольку изменились и сами правила МСФО. В 2019 году вступил в силу стандарт IFRS 16, который определяет специфику учета арендных сделок, включая сделки финансового лизинга. С учетом этого Минфин России подготовил российскую версию этого стандарта, которая и будет применяться со следующего года. Хочу подчеркнуть, что времени на подготовку новой отчетности остается очень мало, поэтому руководителям компаний и их бухгалтерам уже сейчас нужно крайне серьезно отнестись к этой проблеме. 

Какие именно возникнут проблемы?

Изменения в бухучете затронут абсолютно все арендные отношения, будь то финансовый лизинг автомобиля или обычная аренда офиса. При заключении такого договора, предприятие должно самостоятельно определить среднюю процентную ставку привлечения денежных средств и все арендные платежи арендатор должен будет дисконтировать во времени. Далее эту дисконтированную сумму арендатор ставит себе в активы и в обязательства. Со временем активы постепенно амортизируются, а обязательства, увеличенные на учетную ставку по договору, относятся на расходы по мере их исполнения. Обязательства увеличиваются в случае неплатежей и уменьшаются по мере оплаты. 

Таким образом, в бухгалтерской отчетности большинства российских предприятий появится понятие дисконтирования, а это уже сложная финансовая формула, о которой многие российские бухгалтеры слышали, но в реальном учете не использовали. Но с 1 января эти формулы придется применять на практике и с их помощью ставить на учет права пользования имуществом. Для большинства бухгалтеров это будет крайне непривычно, причем в момент перехода на новый стандарт на них ляжет колоссальная нагрузка, поскольку по тем же принципам нужно будет ретроспективно пересчитать все ранее заключенные арендные и лизинговые договоры.

Поэтому хотел бы особо обратить внимание руководителей всех компаний на то, что для выполнения этой огромной работы бухгалтерам понадобится и время, и дополнительные ресурсы, в том числе программное обеспечение. Для тех, у кого уже проведена автоматизация учета, применение принципов дисконтирования расходов не составит большого труда: все ведущие провайдеры уже работают над тем, чтобы предоставить для этого соответствующие дополнения к бухгалтерским IT-системам. Проблема лишь в том, что у бухгалтера может не хватить аргументов, чтобы обосновать руководству необходимость выделения дополнительных ресурсов. Но если, например, бухгалтер физически не справится с возросшей нагрузкой, и компания совсем останется без отчетности, штрафы и другие последствия для бизнеса будут очень и очень серьезными. 

Насколько осложнится жизнь у самих лизингодателей? 

Лизинговым компаниям, разумеется, тоже придется привести в соответствие с новым стандартом учет всех своих договоров, для этого «Объединенная лизинговая ассоциация» совместно с «Бухгалтерским методологическим центром» (БМЦ) разрабатывает целый свод рекомендаций по переходу на новый учетный режим. Эти рекомендации будут опубликованы на сайте БМЦ для всех желающих и смогут оказать помощь бухгалтерам компаний, аудиторам и судебным органам по переходу к работе по новым правилам. 

Но я почти уверен, что лизингодатели, многие из которых уже самостоятельно готовят отчетность по МСФО, справятся с этим лучше, чем их клиенты, которым, как я уже сказал, придется столкнуться с совершенно новой для себя проблемой и выработать новый подход к бухучету.  Традиционно в нашей культуре учета предпочтение отдавалось жестким рекомендациям и однозначным требованиям, тогда как в МСФО возможно применение профессионального суждения. И в этом тоже есть определенная сложность, поскольку раньше бухгалтеры чувствовали себя более защищенными от ошибок и рисков неправильного исчисления налогов. 

Можете описать эту вариативность на примере лизинга?

Когда мы начали заниматься разработкой регламентов по переходу на ФСБУ, мы, в частности, обратили внимание на правила учета аванса при лизинговой сделке. Согласно существующей практике МСФО сумму аванса по сделке, полученную от клиента, мы вычитаем из общей суммы собственных инвестиций, и уже по этой величине учитываем инвестиции в своих балансах. Но затем мы увидели, что и в обычных арендных отношениях может появляться похожая история. Классический случай – обеспечительный платеж при аренде офиса, который можно потратить в последний месяц (что, как правило, и происходит), а можно и вернуть арендатору.  Уменьшать ли инвестицию на эту сумму, вроде это не арендный платеж? Вот здесь и появляется проблема, которую разрешить однозначно нельзя, да и вряд ли следует: в бизнесе нередко возникают самые различные ситуации, которые просто еще не описаны в общих стандартах. С этой целью мы и приняли участие в разработке методологических регламентов по подготовке отчетности, чтобы на эту вариативность подходов указать и, возможно, проработать какие-то особые случаи и исключения для отдельных видов арендных сделок.  

Сохранятся ли налоговые преференции для финансового лизинга после изменений в бухучете? 

Как известно, в России бухгалтерский и налоговый учет существуют независимо друг от друга, и новые стандарты никак не повлияют на механизмы налогообложения. Так что у лизингодателей эта головная боль сохранится, нам придется продолжать вести два вида учета, причем расходиться они будут еще сильнее. Из-за этого нам постоянно придется пересчитывать налоговые активы и налоговые обязательства, что в принципе не сложно при наличии обновленной бухгалтерской IT-системы. Но если ее нет, то будет очень легко запутаться. 

Что же касается самих налоговых преференций для лизинга, то их, к сожалению, осталось немного. У нас, как и в любой стране мира, по мере развития лизинга в качестве инструмента инвестиций в основные средства правительство создало специальные льготы для этой деятельности. Но к сегодняшнему дню практически все подобные преференции, по сути, ушли в прошлое. Например, автотранспорт уже достаточно давно не входит в перечень видов имущества, по которым производится ускоренная амортизация. Остался механизм ускоренной амортизации, и он активно применяется, в крупных, долгосрочных сделках. Поэтому льготы, которые раньше были крайне важны для укрепления и развития отрасли, сегодня уже не являются основным драйвером развития рынка, но оставшиеся важно сохранить. Так как Налоговый кодекс не меняется, то они должны остаться, но вопросы по применению таких преференций могут возникнуть.

Новый стандарт, по сути, не делает разницы между финансовым лизингом и обычной арендой. Будет ли с момента его принятия поставлена точка в концептуальном споре о том, считать ли лизинг исключительно финансовой услугой или обычной гражданско-правовой сделкой? 

В моем понимании, в России лизинговая деятельность всегда считалась видом аренды. Ведь не случайно соответствующая глава в Гражданском кодексе РФ называется именно «Финансовая аренда». Аргумент о том, что если при лизинговой сделке происходит передача денег от одного лица к другому, то она считается финансовой, мне представляется несостоятельным. В таком случае, фактически, любые коммерческие отношения, в том числе классическое «утром деньги, вечером стулья», должны рассматриваться как финансирование. На самом же деле, только при кредитном договоре и продавец, и покупатель оперируют только деньгами и ничем другим, поэтому и регулирование этой деятельности осуществляется особым образом. Все остальное – это товарные отношения, что, фактически, и отражено в МСФО, а в будущем году аналогичные принципы учета имущества будут применяться и в России.    

АО «Сбербанк Лизинг» («СберЛизинг») - универсальная лизинговая компания, создана в 1993 году. 100% акций лизингодателя принадлежит Сбербанку. В рэнкинге крупнейших лизинговых компаний России рейтингового агентства «Эксперт РА» в 2020 году «СберЛизинг» занял второе место с объемом нового бизнеса 137,9 млрд руб.

Читайте также

Росагролизинг поставит в текущем году технику на 50 млрд рублей
# Новости
Росагролизинг поставит в текущем году технику на 50 млрд рублей
Росагролизинг поставит в текущем году технику на 50 млрд рублей
Тягачи нового поколения К5 в лизинг для ГК «CRAFTER»
# Новости
Тягачи нового поколения К5 в лизинг для ГК «CRAFTER»
Тягачи нового поколения К5 в лизинг для ГК «CRAFTER»
ВТБ Лизинг поставит 555 газомоторных автобусов МАЗ
# Новости
ВТБ Лизинг поставит 555 газомоторных автобусов МАЗ
ВТБ Лизинг поставит 555 газомоторных автобусов МАЗ
Медиа-рейтинг топ-менеджеров лизинговых компаний за третий квартал 2021 года
# Аналитика
Медиа-рейтинг топ-менеджеров лизинговых компаний за третий квартал 2021 года
Медиа-рейтинг топ-менеджеров лизинговых компаний за третий квартал 2021 года
Руководство к популярности: самое востребованное авто сентября в «Балтийском лизинге»
# Новости
Руководство к популярности: самое востребованное авто сентября в «Балтийском лизинге»
Руководство к популярности: самое востребованное авто сентября в «Балтийском лизинге»
ВТБ Лизинг прогнозирует рост рынка лизинга на 10% в 2022 году
# Новости
ВТБ Лизинг прогнозирует рост рынка лизинга на 10% в 2022 году
ВТБ Лизинг прогнозирует рост рынка лизинга на 10% в 2022 году
ГТЛК внедряет ESG-оценку проектов для инвестирования
# Новости
ГТЛК внедряет ESG-оценку проектов для инвестирования
ГТЛК внедряет ESG-оценку проектов для инвестирования
СберЛизинг поставит 686 автомобилей для каршеринга
# Новости
СберЛизинг поставит 686 автомобилей для каршеринга
СберЛизинг поставит 686 автомобилей для каршеринга
ГТЛК успешно защитила в Минцифры России Стратегию цифровой трансформации компании
# Новости
ГТЛК успешно защитила в Минцифры России Стратегию цифровой трансформации компании
ГТЛК успешно защитила в Минцифры России Стратегию цифровой трансформации компании
За три квартала «Балтийский лизинг» профинансировал технику для леспрома на сумму более 1,2 млрд
# Новости
За три квартала «Балтийский лизинг» профинансировал технику для леспрома на сумму более 1,2 млрд
За три квартала «Балтийский лизинг» профинансировал технику для леспрома на сумму более 1,2 млрд
Эксперт «Балтийского лизинга» рассказал, как эффективно обновить автопарк челябинским МСБ
# Новости
Эксперт «Балтийского лизинга» рассказал, как эффективно обновить автопарк челябинским МСБ
Эксперт «Балтийского лизинга» рассказал, как эффективно обновить автопарк челябинским МСБ
«ТрансФин-М» реализовала сделку по возвратному лизингу бизнес-центра Meliora Place для Apollax Group
# Новости
«ТрансФин-М» реализовала сделку по возвратному лизингу бизнес-центра Meliora Place для Apollax Group
«ТрансФин-М» реализовала сделку по возвратному лизингу бизнес-центра Meliora Place для Apollax Group
ГТЛК передала компании «Газпром СПГ технологии» судно «Чайка СПГ»
# Новости
ГТЛК передала компании «Газпром СПГ технологии» судно «Чайка СПГ»
ГТЛК передала компании «Газпром СПГ технологии» судно «Чайка СПГ»
Объем нового бизнеса «Балтийского лизинга» по итогам девяти месяцев вырос на 44,8%
# Новости
Объем нового бизнеса «Балтийского лизинга» по итогам девяти месяцев вырос на 44,8%
Объем нового бизнеса «Балтийского лизинга» по итогам девяти месяцев вырос на 44,8%
Власти Кургана возместят бизнесу до 50% от стоимости имущества, приобретенного в лизинг
# Новости
Власти Кургана возместят бизнесу до 50% от стоимости имущества, приобретенного в лизинг
Власти Кургана возместят бизнесу до 50% от стоимости имущества, приобретенного в лизинг
Построенные по заказу ГТЛК сухогрузы впервые прошли по Севморпути
# Новости
Построенные по заказу ГТЛК сухогрузы впервые прошли по Севморпути
Построенные по заказу ГТЛК сухогрузы впервые прошли по Севморпути
Филиал «Балтийского лизинга» в Иванове ждет клиентов в новом офисе
# Новости
Филиал «Балтийского лизинга» в Иванове ждет клиентов в новом офисе
Филиал «Балтийского лизинга» в Иванове ждет клиентов в новом офисе
ВТБ Лизинг: ESG повестка становится важным фактором развития рынка лизинга
# Новости
ВТБ Лизинг: ESG повестка становится важным фактором развития рынка лизинга
ВТБ Лизинг: ESG повестка становится важным фактором развития рынка лизинга
GTLK Europe передала в лизинг авиакомпании «Аэрофлот» 2 самолета Boeing 777-300ER
# Новости
GTLK Europe передала в лизинг авиакомпании «Аэрофлот» 2 самолета Boeing 777-300ER
GTLK Europe передала в лизинг авиакомпании «Аэрофлот» 2 самолета Boeing 777-300ER
Эксперты «Балтийского лизинга» обсудили тенденции развития строительной отрасли в Краснодаре
# Новости
Эксперты «Балтийского лизинга» обсудили тенденции развития строительной отрасли в Краснодаре
Эксперты «Балтийского лизинга» обсудили тенденции развития строительной отрасли в Краснодаре
Определен список кандидатов в совет директоров АО «ГТЛК»
# Новости
Определен список кандидатов в совет директоров АО «ГТЛК»
Определен список кандидатов в совет директоров АО «ГТЛК»
Спрос на авто на метане в Ленобласти может повыситься благодаря росту числа газовых АЗС
# Новости
Спрос на авто на метане в Ленобласти может повыситься благодаря росту числа газовых АЗС
Спрос на авто на метане в Ленобласти может повыситься благодаря росту числа газовых АЗС
ГТЛК одобрила реструктуризацию арендных платежей авиакомпании «ИрАэро» в объеме свыше 2,6 млрд рублей
# Новости
ГТЛК одобрила реструктуризацию арендных платежей авиакомпании «ИрАэро» в объеме свыше 2,6 млрд рублей
ГТЛК одобрила реструктуризацию арендных платежей авиакомпании «ИрАэро» в объеме свыше 2,6 млрд рублей
Банки ужесточают контроль за соблюдением лизингодателями закона о ПОД/ФТ
# Законодательство
Банки ужесточают контроль за соблюдением лизингодателями закона о ПОД/ФТ
Банки ужесточают контроль за соблюдением лизингодателями закона о ПОД/ФТ
Наверх