Лизинг и налоговые выплаты в 2018 году

Все чаще лизинг рассматривается как наиболее приемлемый и удобный вариант приобретения дорогостоящего имущества. Это объясняется преимуществами, который обеспечивает этот финансовый механизм. В первую очередь, к ним относится оптимизированный налоговый учет лизинга и возможность снижения величины обязательных платежей, подлежащих отчислению в государственный бюджет. Однако при расчете различных видов налогов есть свои особенности, рассмотреть которые следует подробнее.

Начисление НДС

В качестве базы для определения размера налога на прибыль при лизинге принимается та разница, которая образуется между суммой поступлений и величиной расходов, возникающих в процессе ведения бизнеса. Плюсом данного финансового механизма является значительное снижение налоговой нагрузки за счет отнесения большей части платежей (например, авансовый взнос и фиксированные ежемесячные суммы) на расходы.

От того, какой вид учета имущества выбран участниками лизингового договора, будет зависеть порядок уплаты обязательных сборов. Переданный по соглашению объект может состоять на балансе:

• лизингодателя;
• лизингополучателя.

В отечественной практике наиболее распространен первый вариант. При этом величина уплачиваемых приобретателем имущества платежей в полном объеме включается в состав общих расходов, снижая таким образом сумму налога на прибыль.

Важно! Польза для приобретателя имеется только в случае, если лизинговый договор не содержит разделения платежа на отдельные составляющие: выкупную цену и арендные взносы.

В общих чертах расчет НДС при лизинге аналогичен налогу на прибыль. По истечении установленного периода организация может уменьшить сумму НДС на его величину, подтвержденную счетом-фактурой и актом приема-передачи имущества.

Лизинговый механизм – выгодное решение для организации, по своему роду деятельности отчисляющей НДС. В таком случае уплаченная сумма сбора возвращается. Это является значительным плюсом для лизингополучателя, особенно при проведении крупных сделок, поскольку существенно снижает величину его налоговых обязательств.

Лизинг без уплаты НДС

Некоторые лизингодатели оплачивают НДС сами, что является несомненным преимуществом, привлекающим организации среднего и крупного бизнеса.

Приобрести имущество посредством этого финансового механизма стремятся и небольшие компании и даже индивидуальные предприниматели.

Лизинг без уплаты НДС является эффективным инструментом понижения объема налоговых обязательств средних и малых компаний. Несмотря на удобство такой аренды, часто организации пользуются специальным налоговым режимом. Для подобных бизнесменов данный финансовый продукт невыгоден, поскольку увеличивает стоимость товара на сумму НДС.

Одним из основных доводов при отказе от лизинговой операции является удорожание приобретенного имущества, которое в свою очередь тормозит развитие предприятий. По этой причине среди организаций малого и среднего бизнеса распространен финансовый продукт без уплаты НДС. Такой вариант становится более выгодным и приносит существенные плюсы в процессе использования.

Условия договора

Помимо прочего, в соглашении должно содержаться положение о том, кто платит транспортный налог, если автомобиль находится в лизинге. Данный сбор установлен для лиц, на чье имя зарегистрирована машина.

Важно! Транспортное средство должно относиться к объектам налогообложения.

По письменному соглашению участников сделки передаваемое авто может быть зарегистрировано на лизингодателя или лизингополучателя.

Неважно, как стороны договорились учитывать автомобиль и на чьем балансе он будет числиться, основным условием при определении субъекта уплаты транспортного налога является регистрация в органах ГИБДД. В большинстве случаев, особенно если это оперативный лизинг, отчисление сбора закрепляется за приобретателем машины, на имя которого она и регистрируется. Обязательство по уплате транспортного налога действует на указанный в соглашении период.

После заключения договора в обязанности бухгалтера организации входит проведение всех записей и начисление коэффициента амортизации на транспорт, купленный в лизинг. В последнем случае имеется в виду уменьшение стоимости авто для сокращения налогового бремени. Данный финансовый механизм предусматривает возможность применить повышающий коэффициент амортизации при лизинге от 1 до 3.

Требования к лизингополучателю

Приобретателем может быть любая организация, желающая воспользоваться этим финансовым инструментом. Условия для всех компаний схожие. Лизингодатель должен обладать:

• хорошей кредитной историей;
• отсутствием убытков в работе;
• достаточным размером капитала;
• периодом деятельности после регистрации не менее 6 месяцев.

В подавляющем большинстве компании проявляют достаточную лояльность при предоставлении имущества в лизинг, поскольку при негативном исходе предмет сделки можно продать по рыночной цене, компенсируя убытки.

По закону, срок амортизации лизингового имущества на балансе лизингополучателя должен исчисляться с даты, когда объект был введен в эксплуатацию. Нужно различать между собой оприходование или постановку на учет предмета договора. Например, сложное устройство, доставляемое в разборном виде с последующим монтажом. Важен именно момент введения имущества в эксплуатацию, после которого можно начислять амортизацию.

Стороны договора лизинга могут по своему желанию определить дату, с которой начнутся платежи. Нередко она не совпадает с периодом принятия объекта или введения его в эксплуатацию.

Предмет оформления

Налог на имущество при лизинге подлежит уплате в следующем порядке.

1. Лизингополучателем, если объект принят на учет.
2. Лизингодателем, при сохранении предмета договора на своем балансе.

В первом случае ускоренная амортизация, применяемая в бухгалтерском учете при лизинге, помогает значительно снизить величину налога на имущество. По сравнению с другими финансовыми инструментами, выгода достигает довольно существенных сумм, поскольку данный сбор рассчитывается от остаточной стоимости предмета после корректировки на коэффициент ускорения.

На сколько заключается договор

Период действия лизингового соглашения распространяется на срок, пока не выполнены все оговоренные участниками сделки условия. Часто договор завершается выкупом объекта. В большинстве случаев срок лизинга исчисляется с даты подписания соглашения. Если по окончании обязательств права на предмет сделки переходят к лизингополучателю, этот факт подтверждается специальным актом передачи имущества.

Нужно различать такие понятия, как сроки действия договора и лизинга. Они разнятся в зависимости от длительности временного периода. Во втором случае срок начинает течь с момента введения объекта в эксплуатацию. Поэтому он может быть меньше первого по причине возможных задержек из-за доставки, монтажа и отладки технически-сложных предметов. На этот процесс уходит немало времени.

По общему правилу, срок действия договора определяют участники сделки. Но фактически его течение начинается после принятия объекта на баланс приобретателю. Эти временные периоды важны для точного и правильного их отражения в финансовых документах с последующим определением величины обязательных платежей. При этом часть из них будет рассчитываться от даты подписания договора, а другая – от момента запуска объекта в эксплуатацию.

В заключении

В современных экономических условиях в стране и финансовой нестабильности формирование и развитие предприятий малого и среднего бизнеса становится достаточно проблематичным. Привлечение кредитных средств или других современных методов инвестиций не всегда оказывают положительный результат по причине повышенных ставок. На этом фоне лизинг становится наиболее рациональным и эффективным выходом. Часто при сравнении кредита, аренды или лизинга во внимание принимаются только размер выплат и процентные ставки. Однако это не является решающим при определении выгоды того или иного финансового механизма. При лизинге можно значительно сэкономить и снизить налоговую нагрузку, объем которой сохранится еще длительное время после прекращения всех платежей по договору.

Источник